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背景

今天给大家宣传一个好消息，跟每个人都息息相关。

国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。

为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：
一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。
二是继续对年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税，政策延续至2023年底。
三是将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至2022年底。

上述三项政策，预计一年可减税1100亿元。

不知道，这减税的1100亿，你能占多少？

下面，石头哥就带着大家一起来算一下吧！

比如，我 10W 月薪（做梦都笑醒），年底双薪，50W年终奖，这政策能让我再省8W 的税，相当于国家给我发了8W。

今天这篇文章，我将用实际例子来阐述上面政策的每一项，通过这篇文章，你将知道：

个人所得税到底怎么算？
年终奖是如何扣税？
多发1块年终奖，税后反而少3W？
股票期权又是如何扣税？
什么情况下需补税、退税？

看完，你也计算一下，国家这个政策能给你省多少钱？欢迎留言讨论，文章较长，赶紧收藏吧！

个人所得税到底怎么算？

一共分为两个步骤。

第一步：加总全年收入、附加扣除、专项附加扣除

1 工资薪金收入

找到工资单，加总全年应税工资薪金收入；

如果年中换过工作，存在某个月两家公司都给申报了个人所得税，两边的收入都加上。

比如，石头月薪10W（我做梦都笑醒了），一年工资收入（不算年终奖）为：

10W * (12+1) = 130W

12+1 是因为年底双薪。

2 附加扣除

找到工资单或者前往社保及公积金官网查询，加总全年个人承担部分的养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。

月薪都10W了，肯定各种缴纳也封顶了（请以具体工资单详情为准）。如果你的薪资超出社保基数上限了，那么这个最大值也和下面差不多。

<<< 左右滑动见更多 >>>

这部分附加扣除数（北京为例）为：

养老：(2123.28+1885.2)*6=24050.88
医疗：(597.64+558.72)*6=6938.16
失业：(53.08+47.13)*12=1202.52
公积金：3334*12=40008
总计：24050.88 + 6938.16 +1202.52+40008=72199.56

这里说明一下，如果看到你个人缴纳部分没有失业保险，也不要慌。看看你的缴纳人员身份是不是农村，因为针对农村户籍个人部分给予免交。其实这里因为失业保险，个人缴纳比例较低（0.2%），每个月也没多少钱，几十块。

具体而言：

社保个人缴纳的部分为：

养老保险：个人8%，单位16%;
医疗保险：个人2%+3元，单位10%;
失业保险：个人0.2%，单位0.8%，（农村户口免个人部分）

结合对应的基数上限：

2020社保缴费基数上限：养老 26541，医疗 29732

得到：

养老保险：26541 * 0.08 = 2123.28
医疗保险：29732 * 0.02 + 3=597.64
失业保险：26541 * 0.002 = 53.08

不过注意，这个上限基数生效时间点一般是在年中即7月，如下图所示，是某热心网友的7月数据。

某网友2020年7月附加扣除

上半年还是以上一年度的基数为准：

2019上限社保缴费基数上限：养老 23565，医疗 27786。
养老保险：23565 * 0.08 = 1885.2
医疗保险：27786 * 0.02 + 3=558.72
失业保险：23565 * 0.002 = 47.13

即得到上半年对应数据如上，也能和某热心网友的数据对上。

北京市：关于2020年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通知, http://www.beijing.gov.cn/zhengce/zhengcefagui/202007/t20200718_1951602.html

3 专项附加扣除

根据自己在“个人所得税APP”中申报的赡养老人、大病医疗、住房贷款、租房、继续教育、子女教育情况，加总全年可以扣除的专项附加扣除金额。

各个城市，各个人的情况可能不一样，请以你自己为准。

比如，石头赡养老人（非独生，1000），房贷（1000），合计2000，12 个月也就是 24000。

如果你有小孩，可以申报子女教育，或者是租房（租房好像能到1500），扣除金额可能会更多。

第二步：计算个人所得税

1 计算应纳税所得额

应纳税所得额=全年工资薪金收入- 减除费用(5000*12) - 专项扣除 -专项附加扣除

大多数人可能只需要使用里面的收入、减除费用、专项扣除及专项附加扣除4项。减除费用统一为6万，专项扣除为个人的三险一金，专项附加扣除为养老、房贷等附加扣除；

则石头的应纳税所得额为：

应纳税所得额 = 薪资收入 130W - 减除费用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44

2 计算应纳个人所得税

用应纳税所得额在下表中找到对应级数的适用税率和速算扣除数，这里速算扣除数只是为了计算方便而已。

比如20W，对应 20% 税率，直接 20W*20% 扣多了，要减去 (3.6~14.4W，只扣10%)，且最开始的3.6W 只应该扣 0.3%。 14.4W*0.2-((14.4W-3.6W)*0.1+3.6W*0.03) = 1.692W

个税适用税率表

应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

超过96W，统一45%，因此个人所得税为：

1143800.44 * 0.45 - 181920 = 332790.198

如果，中途申报数据有问题或者换工作等，导致预缴纳个税不准确，最终汇算清缴就根据这个数据为准进行多退少补了。

比如下面有个例子：

个税补交示例

上图以年中换过工作的为例，统计了全年的收入、社保、公积金、专项附加扣除及已缴纳个税情况。

应纳税所得额：222,000-60,000-(13,400+5,500+430+27,500)-24,000=91,170
适用税率为10%，速算扣除数为2,520
应纳个人所得税：=91,170*10%-2,520=6,597
应补个人所得税：=6,597-4,358=2,240

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年终奖是如何扣税？

年终奖有两种方式，纳入工资一并计算，或者单独计税。一般而言，选择单独计算更划算。优惠政策结束后，就只能和工资合并计税了。

年终奖个税=年终奖金额*对应区间的税率-对应区间的速算扣除数/12

上面的对应区间税率表为年度（即上文所述）的，也可以换成月度的，则计算方式可以先将年终奖数额除以12，再按照转换成月度税率表折算得到，实际上一样。

假设我几年发了年终奖50W（又笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为52920，则年终奖应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税，好心痛。

还有更心痛的，这种能够除以12，再折算年终奖个税的方式，原本今年是最后一年了。

按照原来的税法规定，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。相当于按照月工资发放扣税了。

但，今天这个消息（2021年12月29日最新政策），将延续至2023年底。

到时候再计算的话，仍然以上文中石头薪资为准，个税将直接变成： 50W * 0.45 - 0 = 225000，（前面速算扣除数已经用过了）。

相比较，直接多了 225000-145590，接近 8W 块。

总结下来，10W月薪，年底双薪，50W年终奖，税后所得为：

税前：10W*(12+1)+50W=180W
前文所得各种（三险一金）扣除：72199.56
月薪个税：332790.198
年终个税：145590
税后：180W-72199.56-332790.198-145590=1249420.242，约125W。

2024年后，年终奖优惠没了，税后再减8W，直接变成117W了。（但愿下次又延续）

多发1块年终奖，税后反而少3W？

观察上文的税率表，就知道这确实存在临界点。

个税适用税率表

比如：公司给石头1号发年终奖66W，因为石头2号表现更优秀，多给4W，发年终奖70W。

根据上文公式，我们计算年终奖个税分别为：

石头1号：66W，30%，速算扣除52920，最终个税为660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0，税后得到：46.6W。
石头2号：70W，35%，速算扣除85920，最终个税为700000 * 0.35 - 85920/12=237840，税后得到：46.2W。

石头2号，税前明明多4W，最终到手居然还变少了。

我们再看看极端情况，年终奖多发1块钱导致少得30000的例子：

660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
660001 * 0.35 - 85920/12=223840.35

通过简单计算，其实能得到年终奖应该避开某些特定的区间。

年终奖的六个“盲区”分别为：（18001元-19283.33元），（54001元-60187.50元），（108001元-114600元），（420001元-447500元)，（660001元-706538.46元），（960001元-1120000元）。数据来源于网络，石头没具体计算了，通过前文讲述，大家知道原理即可。

不过，大家不要过度担心，一般情况下，公司的 HR 会合理帮你计算好的，不会让本来税前能得到更多奖金，因为扣税反而税后得到的更少。

石头之前在某公司的时候，就有一次遇到这种情况，工资单里面的数据，写清楚了年终奖因发 XX W，实发 YY.XYZ W。后面实发还有零有整，就是为了避开跳跃区间。

大家，实在不知道怎么计算也不用担心了。因为2022（2024年）年，合并计算后，就没这个问题了。钱也就没了。